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计算机审计

  跟着信息时代的翻开,尤其是核算机技能高度翻开和广泛运用,各行各业的处理逐渐走向网络化和办公主动化。怎样搞好和加强核算机审计,笔者想谈谈自己的知道和观念。 
   
  一、核算机审计的环境改动 
   
  1.审计条理的改动 
  在手工管帐体系中,由经济业务发生纸性的原始凭据,管帐人员依据原始凭据编制记账凭据,依据记账凭据挂号明细账和总账,然后期未依据明细账和总账编制管帐报表。每一步都有文字记载,都有会
计人员签字或盖章,审计条理十分清楚。审计人员可以很方便地跟踪审计条理查看。 
  在管帐电算化条件下,传统的审计条理或许完全消失。管帐信息都以电磁信息的办法存储于电磁介质中,原始凭据将变为电磁化的信息,而且核算机信息体系会依据招认的经济业务主动编制记账凭
证、明细账和总账、编制报表,完毕管帐核算主动化。管帐的招认、计量、记载和陈说都会集由核算机按编好的程序指令实施,各项管帐处理再没有直接责任人。代替传统纸性凭据、账簿和报表的是电磁化的
管帐信息。这些磁性介质上的信息不再是人们肉眼所能辨认的,只需在核算机可读的,或许被修改不留下任何痕迹的,有些还或许是只是暂存的。假定体系规划时考虑不周,或许到审计时才发现体系只留下
了业务处理的效果而不能追索其来历。即使体系留有充沛的审计条理,其发生与存储办法、其特征与风险都与传统的审计条理有重在改动。 
   
  2.审计内容改动 
  在信息化条件下,因为经济业务和管帐信息均由核算机按程序主动进行处理,从原始凭据到管帐报表都由核算机体系主动发生,比方手工管帐中因作业忙乱、疏忽大意而引起的核算机或过账之类的错
误几乎不或许发生,但体系的运用程序若有差错或被人篡改,则核算机中会按程序以相同差错的办法处理一切的业务,差错的效果将是无法期望的。体系假定被嵌入一些不合法的做弊程序,不法分子可以
用这些做弊程序许多并吞国家或企业的财物。 
   
  3.审计技能改动 
  在手工管帐条件下,审计一般选用查看、核对、查询、盘点、分析、比较和函证等办法。这些查看作业都是由人工实施的。在运营与财务网络条件下,因为审计环境、审计条理、安全操控和审计内容的改动,
选择了核算机辅佐审计技能是必不行少、功率更高的审计技能。首要,审计人员要对核算机信息体系的处理和操控功用进行审计查看,此项审计一般离不开核算机。此外,因为缺少纸性的审计条理,审计人
员不得不要运用核算机跟踪电磁化审计条理。运用核算机可以更快速、更有用地对电磁化的经济信息进行抽样、查看、核对、分析、比较和核算,能有用地跋涉审计功率、扩展查看规划、跋涉审计质量。 
  信息技能不只给审计人员带来应战,也带来机遇。在网络融会贯通条件下核算机是审计必不行少的东西,核算机辅佐审计技能将成为审计不行缺少的常用技能。 
   
  二、核算机审计的内容 
   
  核算机审计是管帐、审计、信息体系、网络技能与核算机运用的交叉科学。是指运用核算机技能和审计软件对管帐信息体系所进行的审计,也就是运用核算机审计软件经过导入财务软件中最基础的记
账凭据以及其他相关信息,依据管帐准则和规范管帐处理办法,自行生成总账、明细账和管帐报表,同单位供给的相关管帐材料进行比照,然后完毕对财务软件自身和财务数据的审计。 
   
  1.管帐体系内部操控的审计 
  管帐电算化体系的内部操控体系由两个子体系构成:一是一般操控体系,它是体系作业环境方面的操控,为运用程序的正常作业供给外围保证。一般操控包含组织操控、体系开发操控、体系安全操控、
硬件和体系软件操控内容。另一个体系是运用操控体系,它是针对具体的运用体系和程序而设置的各种操控办法。因为各运用体系有着不同的目的、任务和作业规矩,因而,需求依据按特定的运用体系设置
相应的操控办法。不过虽然各运用体系所需求的操控办法不同,但每个运用体系均由输入、处理和输出三个部分构成,因而,可以把运用操控分类输入操控、处理操控和输出操控。电算化管帐体系的内部控
制是否健全有用,选择了体系是否有或许安全可靠的按既定方针作业,也选择了体系供给的管帐信息是否合法、真实和可靠。以内部操控进行审计的目的在于招认审计人员依托这些操控的程序,以减少为
查验体系实施而进行数据实质性查验仪的规划。经点评验证,在内部操控健全的情况,可缩短审计时间,减少审计本钱。 
   
  2.体系开发审计 
  体系开发审计是指对管帐电算化体系开发进程体系所进行的审计。这是一种事前审计,它具有生动的含义。内容审计人员最合适于进行这种审计,因为他们在地舆、人事关系、被审单位的方位等方面都
有许多有利的条件。体系开发审计实践上是审计人员参加体系分析、规划和调试。 
   
  3.对运用程序的审计 
  被审单位管帐电算化体系程序是否实施国家财经准则和管帐准则规矩,所处理业务的程序,许多操控功用和办法都体现在程序之中。运用程序质量的凹凸会影响管帐电算化体系的可行性、真实性和安
全性,然后影响管帐数据处理的合规性、正确性。对运用程序的审计,可以对程序直接进行查看,也或许经过数据在程序上的作业进行直接查验。对程序进行直接查看,可凭仗流程图作为东西,流程图用规范
的图形、符号等来反映程序的处理逻辑。在对程序进行直接查验时,往往需求规划查验数据。这种查验数据可以真实的数据,也可以仿照的数据。 
   
  4.核算机信息材料审计 
  审计都要对被审单位的证、账、表及其他反映经济活动的有关材料进行查看。在管帐电算化条件下,证、账、表以数据文件的办法存储在电磁介质中,对它们的审计可以运用核算机辅佐审计。核算机可以
快速精确地完毕各种繁复的核算,可以对许多的数据按指定要求进行各种审计处理,运用核算机辅佐审计可以加快查看速度、跋涉审计功率和审计质量。 
  假定说仅在管帐电算化条件下,审计人员还可以绕过核算机,只对打印输出的证、账、表和有关材料进行审计的话,那么,在网络运营电子商务的条件下,因为没有纸性的审计条理,只需电磁化的电子资
料,审计人员不或许绕过核算机审计。 
  例如审计之星(审计软件)就可以经过导入审计软件中的记账凭据往后将生成管帐报表与财务软件生成的管帐报表进行核对,因为财务软件和审计软件的基础(记账凭据)是一同的,那么可以判定的两
者发生的管帐报表必定也是一同的。假定这两张报表之间不致,而且多个账套都存在相同的情况,就可以大致判定财务软件自身存在必定的问题。审计人员就应该进一步比较总账、明细账,判别问题的存
在。 
   
  三、核算机审计风险 
   
  1.审计条理逐渐消失 
  在传统管帐中,从原始凭据,记账凭据,明细账和总账,到财务报表的编制。每一步都有文字记载,审计条理十分清楚。但在管帐电算化体系中,传统的账簿没有了。管帐信息都存储在磁盘或磁带上。因
此,所见的条理没有了,且存储在磁盘上的数据很简略被修改,删去,躲藏,转移,又无明显的痕迹。因而,审计人员发现差错的或许性就少了,而审计风险就相应增加了。 
   
  2.被审计单位内部操控不健全 
  在管帐电算化信息体系中,单位内部操控的技能和办法发生了完全的改动,而原有的合适传统管帐体系的许多操控办法都不合适,大部分操控办法都是以程序的办法树立在核算机管帐信息体系中,计
算机管帐信息体系的操控功用是否健全都会直接影响体系输出信息的真实和精确,内控环境的杂乱性以及内部操控的局限性也使做弊行为有隙可乘,然后增加了审计风险。 
   
  3.没有规范核算机审计的规范和准则 
  因为审计方针条理的改动,审计的技能各办法相应地发生了改动,原本的一些规范和准则就显得不适用了,新的管帐电算化信息体系审计方面的规范和准则没有出台。因而简略发生审计风险。 
   
  4.审计人员常识的缺少 
  跟着管帐电算化的实施,审计的方针也更多更杂乱了。审计人员除了要有专业的审计常识,管帐常识外,还有必要掌握必定的核算机常识和运用技能。不然审计人员作出的审计结论有或许违反被审单
的实践情况,然后构成审计风 
  险。 
   
  四、对审计人员要求的跋涉 
   
  因为审计环境、审计操控、审计内容和审计技能的改动,选择了对审计人员的要求更高。审计人员不只需有管帐、审计、经济、处理、法则等方面的常识,而且要掌握核算机、信息体系等多方面的常识和技
能.审计人员要了解核算机审计的特征和风险,掌握核算机信息体系应有的操控及其审计办法?鸦要懂得怎样审计核算机信息体系的开发与功用?鸦要可以运用核算机审计。为了能有用地运用核算机进行
审计,审计人员还要开发或协助开发各种审计软件。 
  当今形势下,核算机审计人员有必要具有“五能”,一能翻开被审计单位管帐体系;二能将被审计数据转化过来;三能运用审计软件和管帐软件,收集数据进行查询、分析;四能在审计现场树立暂时网
络;
五能扫除常见的软件和硬件缺点。 
  审计人员若不掌握核算机审计技能,将无法获取被审计单位的全部财务材料,审计人员或许会堕入“盲动”的境地,审计人员应立异思想办法,更新思想观念,与时俱进,跋涉学习运用核算机审计的积
极性和主动性。 

  跟着信息时代的翻开,尤其是核算机技能高度翻开和广泛运用,各行各业的处理逐渐走向网络化和办公主动化。怎样搞好和加强核算机审计,笔者想谈谈自己的知道和观念。 

   

  一、核算机审计的环境改动 

   

  1.审计条理的改动 

  在手工管帐体系中,由经济业务发生纸性的原始凭据,管帐人员依据原始凭据编制记账凭据,依据记账凭据挂号明细账和总账,然后期未依据明细账和总账编制管帐报表。每一步都有文字记载,都有会

计人员签字或盖章,审计条理十分清楚。审计人员可以很方便地跟踪审计条理查看。 

  在管帐电算化条件下,传统的审计条理或许完全消失。管帐信息都以电磁信息的办法存储于电磁介质中,原始凭据将变为电磁化的信息,而且核算机信息体系会依据招认的经济业务主动编制记账凭

证、明细账和总账、编制报表,完毕管帐核算主动化。管帐的招认、计量、记载和陈说都会集由核算机按编好的程序指令实施,各项管帐处理再没有直接责任人。代替传统纸性凭据、账簿和报表的是电磁化的

管帐信息。这些磁性介质上的信息不再是人们肉眼所能辨认的,只需在核算机可读的,或许被修改不留下任何痕迹的,有些还或许是只是暂存的。假定体系规划时考虑不周,或许到审计时才发现体系只留下

了业务处理的效果而不能追索其来历。即使体系留有充沛的审计条理,其发生与存储办法、其特征与风险都与传统的审计条理有重在改动。 

   

  2.审计内容改动 

  在信息化条件下,因为经济业务和管帐信息均由核算机按程序主动进行处理,从原始凭据到管帐报表都由核算机体系主动发生,比方手工管帐中因作业忙乱、疏忽大意而引起的核算机或过账之类的错

误几乎不或许发生,但体系的运用程序若有差错或被人篡改,则核算机中会按程序以相同差错的办法处理一切的业务,差错的效果将是无法期望的。体系假定被嵌入一些不合法的做弊程序,不法分子可以

用这些做弊程序许多并吞国家或企业的财物。 

   

  3.审计技能改动 

  在手工管帐条件下,审计一般选用查看、核对、查询、盘点、分析、比较和函证等办法。这些查看作业都是由人工实施的。在运营与财务网络条件下,因为审计环境、审计条理、安全操控和审计内容的改动,

选择了核算机辅佐审计技能是必不行少、功率更高的审计技能。首要,审计人员要对核算机信息体系的处理和操控功用进行审计查看,此项审计一般离不开核算机。此外,因为缺少纸性的审计条理,审计人

员不得不要运用核算机跟踪电磁化审计条理。运用核算机可以更快速、更有用地对电磁化的经济信息进行抽样、查看、核对、分析、比较和核算,能有用地跋涉审计功率、扩展查看规划、跋涉审计质量。 

  信息技能不只给审计人员带来应战,也带来机遇。在网络融会贯通条件下核算机是审计必不行少的东西,核算机辅佐审计技能将成为审计不行缺少的常用技能。 

   

  二、核算机审计的内容 

   

  核算机审计是管帐、审计、信息体系、网络技能与核算机运用的交叉科学。是指运用核算机技能和审计软件对管帐信息体系所进行的审计,也就是运用核算机审计软件经过导入财务软件中最基础的记

账凭据以及其他相关信息,依据管帐准则和规范管帐处理办法,自行生成总账、明细账和管帐报表,同单位供给的相关管帐材料进行比照,然后完毕对财务软件自身和财务数据的审计。 

   

  1.管帐体系内部操控的审计 

  管帐电算化体系的内部操控体系由两个子体系构成:一是一般操控体系,它是体系作业环境方面的操控,为运用程序的正常作业供给外围保证。一般操控包含组织操控、体系开发操控、体系安全操控、

硬件和体系软件操控内容。另一个体系是运用操控体系,它是针对具体的运用体系和程序而设置的各种操控办法。因为各运用体系有着不同的目的、任务和作业规矩,因而,需求依据按特定的运用体系设置

相应的操控办法。不过虽然各运用体系所需求的操控办法不同,但每个运用体系均由输入、处理和输出三个部分构成,因而,可以把运用操控分类输入操控、处理操控和输出操控。电算化管帐体系的内部控

制是否健全有用,选择了体系是否有或许安全可靠的按既定方针作业,也选择了体系供给的管帐信息是否合法、真实和可靠。以内部操控进行审计的目的在于招认审计人员依托这些操控的程序,以减少为

查验体系实施而进行数据实质性查验仪的规划。经点评验证,在内部操控健全的情况,可缩短审计时间,减少审计本钱。 

   

  2.体系开发审计 

  体系开发审计是指对管帐电算化体系开发进程体系所进行的审计。这是一种事前审计,它具有生动的含义。内容审计人员最合适于进行这种审计,因为他们在地舆、人事关系、被审单位的方位等方面都

有许多有利的条件。体系开发审计实践上是审计人员参加体系分析、规划和调试。 

   

  3.对运用程序的审计 

  被审单位管帐电算化体系程序是否实施国家财经准则和管帐准则规矩,所处理业务的程序,许多操控功用和办法都体现在程序之中。运用程序质量的凹凸会影响管帐电算化体系的可行性、真实性和安

全性,然后影响管帐数据处理的合规性、正确性。对运用程序的审计,可以对程序直接进行查看,也或许经过数据在程序上的作业进行直接查验。对程序进行直接查看,可凭仗流程图作为东西,流程图用规范

的图形、符号等来反映程序的处理逻辑。在对程序进行直接查验时,往往需求规划查验数据。这种查验数据可以真实的数据,也可以仿照的数据。 

   

  4.核算机信息材料审计 

  审计都要对被审单位的证、账、表及其他反映经济活动的有关材料进行查看。在管帐电算化条件下,证、账、表以数据文件的办法存储在电磁介质中,对它们的审计可以运用核算机辅佐审计。核算机可以

快速精确地完毕各种繁复的核算,可以对许多的数据按指定要求进行各种审计处理,运用核算机辅佐审计可以加快查看速度、跋涉审计功率和审计质量。 

  假定说仅在管帐电算化条件下,审计人员还可以绕过核算机,只对打印输出的证、账、表和有关材料进行审计的话,那么,在网络运营电子商务的条件下,因为没有纸性的审计条理,只需电磁化的电子资

料,审计人员不或许绕过核算机审计。 

  例如审计之星(审计软件)就可以经过导入审计软件中的记账凭据往后将生成管帐报表与财务软件生成的管帐报表进行核对,因为财务软件和审计软件的基础(记账凭据)是一同的,那么可以判定的两

者发生的管帐报表必定也是一同的。假定这两张报表之间不致,而且多个账套都存在相同的情况,就可以大致判定财务软件自身存在必定的问题。审计人员就应该进一步比较总账、明细账,判别问题的存

在。 

   

  三、核算机审计风险 

   

  1.审计条理逐渐消失 

  在传统管帐中,从原始凭据,记账凭据,明细账和总账,到财务报表的编制。每一步都有文字记载,审计条理十分清楚。但在管帐电算化体系中,传统的账簿没有了。管帐信息都存储在磁盘或磁带上。因

此,所见的条理没有了,且存储在磁盘上的数据很简略被修改,删去,躲藏,转移,又无明显的痕迹。因而,审计人员发现差错的或许性就少了,而审计风险就相应增加了。 

   

  2.被审计单位内部操控不健全 

  在管帐电算化信息体系中,单位内部操控的技能和办法发生了完全的改动,而原有的合适传统管帐体系的许多操控办法都不合适,大部分操控办法都是以程序的办法树立在核算机管帐信息体系中,计

算机管帐信息体系的操控功用是否健全都会直接影响体系输出信息的真实和精确,内控环境的杂乱性以及内部操控的局限性也使做弊行为有隙可乘,然后增加了审计风险。 

   

  3.没有规范核算机审计的规范和准则 

  因为审计方针条理的改动,审计的技能各办法相应地发生了改动,原本的一些规范和准则就显得不适用了,新的管帐电算化信息体系审计方面的规范和准则没有出台。因而简略发生审计风险。 

   

  4.审计人员常识的缺少 

  跟着管帐电算化的实施,审计的方针也更多更杂乱了。审计人员除了要有专业的审计常识,管帐常识外,还有必要掌握必定的核算机常识和运用技能。不然审计人员作出的审计结论有或许违反被审单

的实践情况,然后构成审计风 

  险。 

   

  四、对审计人员要求的跋涉 

   

  因为审计环境、审计操控、审计内容和审计技能的改动,选择了对审计人员的要求更高。审计人员不只需有管帐、审计、经济、处理、法则等方面的常识,而且要掌握核算机、信息体系等多方面的常识和技

能.审计人员要了解核算机审计的特征和风险,掌握核算机信息体系应有的操控及其审计办法?鸦要懂得怎样审计核算机信息体系的开发与功用?鸦要可以运用核算机审计。为了能有用地运用核算机进行

审计,审计人员还要开发或协助开发各种审计软件。 

  当今形势下,核算机审计人员有必要具有“五能”,一能翻开被审计单位管帐体系;二能将被审计数据转化过来;三能运用审计软件和管帐软件,收集数据进行查询、分析;四能在审计现场树立暂时网

络;

五能扫除常见的软件和硬件缺点。 

  审计人员若不掌握核算机审计技能,将无法获取被审计单位的全部财务材料,审计人员或许会堕入“盲动”的境地,审计人员应立异思想办法,更新思想观念,与时俱进,跋涉学习运用核算机审计的积

极性和主动性。 

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